大企业是国民经济的“压舱石”，税收政策确定性关乎企业长远稳定健康发展。面对大企业跨层级、跨区域、跨业态经营带来的政策适用难题，国家税务总局江苏省税务局按照税务总局部署要求，先行先试、制度破局，创立省、市、县三级全覆盖的大企业税收事先裁定体系，为大企业提供政策确定性服务，帮助大企业稳定发展预期、依法合规经营。
三级联动，事先裁定“全域响应”
大企业经营范围广、涉税事项专业性强，部分企业担心未来可预期涉税事项政策适用出现偏差。如何破解这一痛点？江苏税务给出的答案是，构建省、市、县三级联动机制，以税收事先裁定统一政策执行口径，提前明确合法边界，消除涉税风险隐患。
机制的完善并非一蹴而就。早在2021年，江苏省税务局便率先探索大企业税收事先裁定工作。经过几年的实践，2025年12月，该局发布《江苏省大企业税收事先裁定工作管理办法》，并同步出台配套工作指引。办法明确了裁定机构与职责、工作分工与流程，把原先省、市两级事先裁定扩展为省、市、县三级联动事先裁定，切实满足大企业风险防控的内在需求。
“我们之所以持续强化税收事先裁定服务，目的在于在不确定的竞争条件下尽可能为大企业提供政策的确定性，营造稳定可预期的良好营商环境，推动税收治理从‘事后监管’向‘事前服务’转变，引导企业从‘要我合规’向‘我要合规’转变。”江苏省税务局党委书记、局长许光烈说。
江苏交通控股有限公司便是这项制度的直接受益者之一。作为省内交通基础设施建设的龙头企业，公司在高速公路改扩建项目推进过程中，对增值税简易计税政策的适用口径把握不准。一旦处理不当，公司不仅面临巨额成本管控压力，还将承担相应涉税风险，直接影响项目推进节奏。
更为关键的是，这一涉税困惑在该公司省内的子公司中普遍存在。了解到企业诉求后，江苏省税务局迅速启动“总对总”服务，主动上门梳理高速公路改扩建业务全链条，仅用两周就明确了可继续适用简易计税的政策口径，项目推进也随之提速。“税收事先裁定帮助我们解决了集团层面的共性问题，推动集团财税管理水平整体提升，为长期稳健运营筑牢了税务安全屏障。”江苏交通控股党组成员、总会计师于兰英表示。
从“总对总”精准对接，到县级局靠前服务，税收事先裁定的触角不断下沉。新制度出台后，江苏林洋能源股份有限公司就跨境股息适用的企业所得税税率及境外税收抵免限额等问题，向启东市税务局提出事先裁定申请。该局大企业“壹企行”服务团队主动上门，联动税政、法制等部门同步审核把关，最终为企业出具明确裁定意见，该案例也成为江苏省首例由县级税务局受理并办结的事先裁定项目。
“事先裁定的过程体现了税务部门的专业、担当、互信，这不仅让我们吃下了一颗‘定心丸’，更为企业发展插上了‘隐形的翅膀’。”林洋能源公司副总裁、首席财务官周辉说。
场景深耕，政策服务“全程在线”
随着新经济、新业态的不断涌现，大企业“走出去”经营、资产重组、政策适用等涉税诉求愈发多元化、复杂化。
“境外已缴税款能否在境内抵免？抵免限额如何核算？还有跨年度追溯相关的涉税问题，这些不确定性让我们心里没底。”回忆起当时的难题，无锡先导智能装备股份有限公司税务总监胡政浩仍记忆犹新。他介绍，作为全球领先的新能源装备制造商，企业近年来加快拓展海外市场，在德国、瑞士、法国等地承接了多项设备安装调试项目，却因境外常设机构的税款抵免等问题难以决策。
“针对‘走出去’企业跨境涉税痛点，我们通过事先裁定提供确定性服务，帮助企业扫清跨境经营布局的税务障碍。”无锡市税务局第一税务分局局长余立平介绍，该局结合双边税收协定与国内税收法规综合研判，最终出具明确裁定意见，清晰界定税款抵免政策及追溯期限，彻底消除双重征税风险。
事先裁定既护航“出海”企业跨境发展，也助力困境企业突围重生。曾面临退市风险的金通灵科技集团股份有限公司，计划剥离3亿多元资产包实现重整，却对资产整体转移能否适用不征收增值税政策心存疑虑。“从我们提交完整申请到出具裁定意见书仅用了20多天，办理效率远超我们的预期。”金通灵财务负责人王宁介绍，南通市税务局组建了专项服务小组，采用“资料预审+分步核实”模式，帮助企业开通了绿色通道，明确了税务处理口径。
“税务部门的精准裁定，帮我们顺利完成了资产重组，不仅省下千万元税费，更甩掉了非主业包袱。”王宁说，目前公司已对税务内控机制进行优化，新增了“重大经营事项税务前置审核”流程，在决策初期就联合税务团队开展政策研究和合规分析。
泰州顶好光伏发电有限公司在推进“渔光互补”光伏项目时，遇到了政策盲区——鱼塘里打桩安装光伏板，城镇土地使用税该怎么缴？顶好光伏向泰州市税务局提出了事先裁定申请。接到申请后，泰州市税务局派出税务干部走进项目现场实地查勘，结合政策规定反复论证后作出裁定，明确企业可适用相关减免税政策。
目前，顶好光伏已与当地政府签约250兆瓦装机容量项目，规划总装机容量达500兆瓦，未来总投资预计达25亿元，将带动当地建成多个“渔光互补”项目，推动绿色能源产业集群发展。
合规引领，护航发展“全面赋能”
“我们2021年是全省首签，2024年又完成了续签。”谈及江苏省首例大企业税收事先裁定项目，华电集团望亭发电厂党委委员、副总经理周文良说。他介绍，此前公司长期处于“一套班子、三块牌子、一块厂区”的特殊模式，三家法人主体共用人员、资产与场地，税源分属北京、上海、苏州三地，成本费用分摊问题成为困扰企业多年的“老大难”。
2021年提交裁定申请后，苏州税务部门组建专家团队，量身制定六大类50项费用科学分摊方案，一举破解难题。“裁定不仅解决了困扰多年的核算难题，更推动我们全面修订内部财务核算标准，完善了税务内控体系。”周文良说。
在周文良看来，事先裁定落地后，企业在财务管理、税务合规和品牌示范上均收获实效——在财务核算上，三家核算主体成本分摊实现合规化、标准化，会计信息质量显著提升；在风险防控上，企业依据裁定结果修订《财务核算管理标准》，将分摊方案制度化、流程化，有效堵塞管理漏洞；在管理创新上，该项目获集团表彰推介，成为华电集团江苏区域内同类企业管理标杆。
从首签到续签，从个案到整体，事先裁定的服务效应持续放大。“事先裁定为申请裁定的企业提供了税收确定性，不但为企业降低合规风险与交易成本提供了可靠路径，更由外而内促进集团层面完善内控机制，实现税企共赢。”江苏省税务局第一税务分局副局长赵飞说。
“从2021年到2024年，集团4年内与江苏、浙江税务部门签订3次税收事先裁定备忘录。”全球化纤行业龙头企业——桐昆集团股份有限公司董事长陈蕾说，作为一家拥有“从一滴油到一匹布”完整产业链的企业，公司近年来相继在浙江嘉兴、湖州，江苏南通、宿迁投资设厂，涉及境内关联交易的成员企业越来越多，每年境内关联交易金额达数百亿元，税收政策处理非常复杂。
为解决企业关联交易政策适用确定性难题，桐昆集团向税务部门提出了税收事先裁定申请。江苏省税务局联合浙江省税务局建立工作联络小组，在充分调研和沟通的基础上，最终就税收事先裁定达成了一致意见。“税务部门的事先裁定服务，为我们跨区域发展扫清了障碍，让经营布局更具确定性、更有主动权。”陈蕾说。
数据显示，截至目前，江苏省税务部门已为50余家大企业提供税收事先裁定服务。许光烈表示，全省税务系统将牢固树立和践行正确政绩观，以更大力度深化税收事先裁定机制建设，用制度确定性守护经营主体预期，用精准服务引导企业合规前行，奋力打造一流税收营商环境，为江苏高质量发展、更好发挥经济大省挑大梁作用贡献更大税务力量。（俞丽娅 孔令波 本报记者 吴冬亮 单晓宇）
转自：中国税务报
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