时代呼唤，企业内部控制迫在眉睫

席卷全球的金融海啸经久不散，这次肇始于美国华尔街次贷危机的巨浪通过国际贸易迅速蔓延至全球范围，无数的金融机构和实体经济饱受摧残，其间有企业破产倒闭，有企业苦苦支撑……经历此次金融海啸的肆虐。一直以来为人们所忽视的“内部控制”概念浮出水面，并日益成为理论界和实务界关注的热点。

金融海啸席卷全球

方兴未艾 内部控制概念始末

那么，何谓“内部控制”？内部控制是一个流程，受到企业董事会、管理层和全体员工影响，旨在为实现经营的效果和效率，财务报告可靠性和遵从适用法规的控制目标提供合理保证。

内部控制的概念最早可上溯到20世纪40年代。内部控制的发展经历了萌芽期——即以帐目核对、岗位分离为主要内容的“内部牵制”阶段；成长期——即以会计控制、管理控制为主的“内部控制制度”阶段；发展期——即以控制环境、会计制度、控制程序为主的“内部控制结构”阶段；成熟期——即以控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控五要素为主的“内部控制整合框架”阶段。直至2002年7月，美国国会颁布了《2002年上市公司会计改革和投资者保护法案》（“Sarbanes-0xley Act”，简称SOX，又名《萨班斯•奥克斯利法案》，提出了建立以美国反欺诈财务报告委员会发起组织委员会（Commission Of Sponsoring Organizations，简称COSO）发布的《内部控制——整合框架》为参照基准的内部控制框架体系，旨在强化公司治理，要求上市公司履行社会责任、加强独立审计师的独立性、强化财务披露要求、控制经营风险、提高财务报告的可靠性和增强投资大众的信心。该法案是1933年以来美国证券立法中影响最深远的法案之一，由于其80%的内容或措施都与内部控制有关，故也被称为“内部控制法案”。随着《萨班斯•奥克斯利法案》的出台，内部控制也进入了与企业风险管理全面融合的阶段。

有法可依 企业内部控制规范体系

在借鉴和吸收国际监管新理念的背景下，我国财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委于2008年6月23日联合发布了《企业内部控制基本规范》、2010年4月26日又联合发布了《企业内部控制配套指引》（简称《指引》）。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。我国已成为继美国和日本之后第三个要求对本国企业实施全面内控审计的国家。

该《指引》要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，并于2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；并在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施行，同时并鼓励非上市大中型企业提前执行。

内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。对于我国上市公司的现状而言，遵循国际标准、引入内部控制是十分必要的——建立完善的内部控制制度可以保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。

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